La loi sur les réductions d’impôt et les emplois facilite plus que jamais l’annulation du coût d’achat d’équipements ou de certaines améliorations au lieu de l’amortissement sur plusieurs années. Et les petites entreprises profitent de ces nouvelles règles. le NFIB rapporté 61% des entreprises ont déclaré des dépenses en capital, dont 43% en équipements, 27% en véhicules et 16% en installations améliorées ou agrandies.
$config[code] not foundComment amortir les améliorations d'équipement et d'immobilisations
Les nouvelles règles fiscales vous offrent un certain nombre d'options pour déduire vos coûts immédiatement en lieu et place de l'amortissement régulier (ce qui signifie étaler les amortissements sur plusieurs années). Et vous pouvez utiliser n'importe laquelle de ces options, que vous payiez en espèces ou que vous financiez l'achat en tout ou en partie.
Dépense de première année
Les règles relatives à la déduction en vertu de l’article 179 («dépenses») ont été considérablement étendues. Les dépenses, qui doivent être choisies, ont traditionnellement été destinées à l'achat d'équipements et de machines, neuves ou d'occasion. Il a également été appliqué aux logiciels disponibles dans le commerce. Cela n’a pas changé. Vous pouvez maintenant passer en charges le coût de certains biens immobiliers qualifiés. Ceci comprend:
- Amélioration qualifiée, désignant des améliorations apportées à l’intérieur d’un bâtiment non résidentiel déjà mis en service. Donc, si vous possédez un centre commercial linéaire et améliorez le système de câblage, vous pouvez en imputer le coût (dans les limites ci-dessous). Sont exclus de la définition de propriété d'améliorations qualifiées les améliorations pour agrandir le bâtiment, l'installation d'un ascenseur ou d'un escalier mécanique ou les modifications apportées à la structure interne.
- Certaines améliorations apportées à un bâtiment non résidentiel après sa mise en service: toits; Chauffage, ventilation et air conditionné; systèmes de protection contre l'incendie et d'alarme; et systèmes de sécurité.
Les dépenses ont également été étendues aux biens meubles corporels utilisés principalement pour fournir un hébergement ou liés à un hébergement qui n’est pas une entreprise mais un investissement. (S’il s’agit d’une entreprise, ces articles ont toujours été qualifiés de dépenses comme équipement).
Le coût des biens qualifiés peut être passé en charges en 2018 jusqu'à 1 million de dollars (en hausse par rapport à la limite de 510 000 dollars en 2017). Il existe également une limite de 25 000 dollars pour l’achat de VUS lourds. Toutefois, la limite d'un million de dollars disparaît lorsque les investissements totaux pour l'année dépassent 2,5 millions de dollars (contre 2 millions de dollars en 2017). L'élimination progressive est un dollar pour un dollar, de sorte qu'aucune dépense ne peut être utilisée si les investissements totaux sont de 3,5 millions de dollars ou plus en 2018. Ces limites en dollars seront ajustées pour tenir compte de l'inflation après 2018.
Malgré ces généreuses limites en dollars, les dépenses continuent d'être limitées au revenu imposable. Ainsi, si une société C achète 800 000 $ d’immobilisations corporelles mais n’a que 350 000 $ de revenu imposable, la déduction dans la dépense est limitée à 350 000 $, bien que le montant excédentaire puisse être reporté.
Prime d'amortissement
Également appelée allocation de première année, l’amortissement en prime est un autre moyen de réduire le coût d’un bien admissible dans l’année de son achat et de sa mise en service. Pour 2018, l’amortissement en prime s’applique à 100% du coût des biens qualifiés, qu’ils soient neufs ou d’occasion, et il n’ya pas de limite en dollars. Il n’existe pas non plus de limite de revenu imposable pour l’amortissement par bonus, contrairement à la comptabilisation des dépenses de première année. La prime d’amortissement s’applique automatiquement sauf si vous choisissez de vous désabonner.
Le champ des biens éligibles à l'amortissement en prime a également été élargi pour inclure les biens susceptibles d'amélioration (dans la mesure où le Congrès corrige un oubli concernant la période de récupération de 15 ans qui s'appliquait à ces biens). Et il peut être utilisé pour le coût des productions cinématographiques, télévisuelles et théâtrales. L’utilisation de la prime d’amortissement signifie que, malgré la limite de dépenses de 25 000 $ imposée la première année pour la radiation du coût d’un VUS lourd (poids nominal brut du véhicule supérieur à 6 000 livres mais ne dépassant pas 14 000 livres), le coût total peut déduit dans l'année où le VUS est mis en service.
De Minimis Safe Harbor
Au lieu de traiter votre équipement comme des immobilisations portées au bilan, les entreprises peuvent choisir d’utiliser un port protégé de minimis créé par l’IRS. Cela permet une déduction pouvant aller jusqu'à 2 500 USD par article ou facture, en tant que matériaux et fournitures non accessoires (les sociétés avec un état financier applicable tel qu'un dépôt auprès de la SEC ont une limite de 5 000 USD par article ou par facture). À ce titre, une déduction est prélevée sur l'année au cours de laquelle ces matériaux et fournitures sont payés ou consommés, selon la dernière éventualité. Par exemple, un motel de 35 chambres achète 35 fers au prix de 40 USD par fer et ils sont placés dans chaque chambre lorsqu’ils sont achetés. L’entreprise peut choisir de déduire 1 400 $ de matériel et de fournitures non accessoires; les fers ne sont pas ajoutés à l'actif du bilan.
Pensée finale
Avec autant d’options pour amortir le coût des investissements en équipements et en certaines autres propriétés, il n’est pas facile de savoir quelle voie convient le mieux à votre entreprise. Travaillez avec un conseiller fiscal compétent pour optimiser vos radiations.
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