En 2012, les taxes ont fait les gros titres et il est probable que les taxes resteront au premier plan en 2013. Le Congrès doit prendre de nombreuses mesures ayant un impact sur les petites entreprises. L'IRS est en mesure de poursuivre ou d'initier un certain nombre de programmes ayant un impact sur les petites entreprises.
Voici quelques tendances à surveiller en 2013.
1. L'incertitude sur les règles fiscales pourrait persister
Le Congrès continue de débattre du sort d'un certain nombre de règles fiscales expirées ou arrivant à échéance ayant un impact sur les particuliers et les entreprises. Les règles fiscales pour 2013 sont tout sauf certaines maintenant et «taxmageddon» (une augmentation globale des impôts d'environ un demi-billion de dollars) constitue toujours une menace; ce statut pourrait continuer jusqu'en 2013, à moins qu'une solution ne soit trouvée au Congrès d'ici le 31 décembre 2012.
Les taux d'imposition sur les personnes physiques (les taux qui s'appliquent aux propriétaires uniques, aux associés, aux membres des sociétés à responsabilité limitée et aux actionnaires de la société S) pour 2013 ne sont pas connus. Il est possible que les taux actuels soient maintenus pour les personnes autres que les «contribuables à revenu élevé», définies par le président Obama comme des célibataires ayant un revenu supérieur à 200 000 dollars et des déclarants ayant un revenu supérieur à 250 000 dollars.
L'extension des taux actuels pour 2013 est une autre possibilité; le Congrès devrait trouver une solution permanente aux taux d'imposition en 2013, à compter de 2014.
2. Les règles de la Loi sur les soins abordables entreront en ligne de compte
La Loi sur la protection des patients et les soins abordables («Obamacare») a été promulguée en 2010 et n'impose le mandat aux particuliers et aux grandes entreprises en matière de couverture santé qu'en 2014. Toutefois, l'impact de la loi commencera à se faire sentir sur le plan fiscal en 2013..
En effet, deux taxes supplémentaires de Medicare entrent en jeu:
- Taxe additionnelle de 0,9% sur l'assurance-maladie sur les revenus tirés d'un salaire ou d'un travail indépendant. La taxe s’applique aux gains supérieurs à 200 000 $ pour les célibataires et à 250 000 $ pour les déposants communs. Cet impôt sur les hauts salariés commencera à se faire sentir plus tard en 2013 lorsque les salaires, les primes et les bénéfices des entreprises commenceront à dépasser ces limites.
- 3,8% d’impôt supplémentaire Medicare sur le revenu net des investissements. Cet impôt s’applique au moindre des montants suivants: revenu de placement net ou revenu brut ajusté modifié supérieur à 200 000 $ pour les célibataires et à 250 000 $ pour les déposants conjoints. Cet impôt s’applique aux revenus de placements passifs, tels que les revenus versés à des «partenaires silencieux». Il ne s’applique pas aux revenus d’une entreprise dans laquelle un propriétaire participe activement.
3. Le taux et le régime d'imposition des sociétés pourraient changer
Alors que la reconnaissance de l'économie mondiale augmente, les règles actuelles en matière d'imposition des sociétés C pourraient être révisées d'une ou deux manières:
- Abaisser les taux d'imposition. À l’heure actuelle, les États-Unis ont le taux d’impôt sur les sociétés le plus élevé de tous les pays développés (35%). Au cours de la campagne, le président Obama a suggéré de ramener le taux à 28% (et même moins pour les fabricants). Il existe un soutien bipartite en faveur de la réduction du taux d'imposition des sociétés, mais peu de consensus sur la manière de payer pour la réduction du taux.
- Adoption d'un système territorial. À l’heure actuelle, les États-Unis disposent d’un système «mondial» qui taxe les sociétés américaines sur leurs revenus nationaux et internationaux. De nombreux pays en concurrence avec les États-Unis sont passés à un système territorial qui, s’il était appliqué ici, ne taxerait les sociétés américaines que sur ses revenus gagnés à l’intérieur des frontières américaines. Selon la fondation fiscale:
«La conception territoriale égalise ainsi les coûts fiscaux entre concurrents internationaux opérant dans la même juridiction, de sorte que toutes les entreprises puissent rivaliser sur un pied d'égalité et que les capitaux peuvent être acheminés là où ils peuvent atteindre le meilleur retour sur investissement après impôt.»
4. L'IRS examinera de près les amortissements pour les véhicules de l'entreprise
En 2012, le programme national de recherche a achevé un projet de trois ans sur le respect de la taxe sur l'emploi. Il se concentre maintenant sur les résultats. Le projet a déjà révélé que les entreprises ne signalaient pas, ni correctement ni du tout, l’utilisation par les employés de leurs véhicules. L'IRS a indiqué qu'il examinerait de près les déclarations et les déductions fiscales demandées pour l'utilisation des véhicules de l'entreprise.
5. Les régimes de retraite seront soumis à un contrôle accru
En 2011, l’Administration de la sécurité des avantages sociaux des employés du ministère du Travail a recruté 1 000 employés pour effectuer des audits de régimes de retraite qualifiés. Le non-respect des règles fiscales peut entraîner de lourdes pénalités pour ces régimes. Leurs efforts en 2012 ont produit des résultats significatifs. Attendez-vous à voir les activités de vérification augmenter, en particulier parmi les plus petits régimes, y compris les 401 (k) s en solo. Ces vérifications viseront probablement à déterminer si les contributions ont été faites à temps et si 5 500 formulaires requis ont été remplis.
6. Le statut fiscal du couple marié de même sexe sera réglé
Deux cours d’appel fédérales ont annulé la loi fédérale sur la défense du mariage (DOMA), ouvrant la voie à la Cour suprême des États-Unis de décider si l’interdiction fédérale des mariages de même sexe est constitutionnelle. Beaucoup s'attendent à ce que la Haute Cour décide de la question dans son mandat actuel, ce qui signifie qu'il y aura une décision d'ici juin 2013.
Qu'est-ce que cela signifie pour les affaires? Si la Cour déclare que les personnes mariées du même sexe devraient avoir droit au même traitement que les couples hétérosexuels, tous les programmes d'avantages devront alors être révisés pour offrir la même couverture aux conjoints d'employés de même sexe. Cela affectera les régimes de retraite qualifiés, les programmes d'aide à l'éducation et d'autres options d'avantages sociaux. L’extension de la couverture qui en résulte augmentera dans une certaine mesure les coûts pour les entreprises et pourrait entraîner une modification des avantages offerts.
7. Les préoccupations de sécurité vont augmenter
Les informations fiscales ont traditionnellement été l’un des domaines dans lesquels la vie privée était absolue. Cependant, avec la croissance constante du vol d'identité, la protection des informations fiscales suscite de plus en plus d'inquiétudes.
Christopher J. Lee, avocat principal au National Taxpayer Advocate Service, a déclaré le 25 octobre que l'IRS attribuerait un numéro d'identification personnel (PIN) à la protection de l'identité à environ 500 000 personnes pour la saison de dépôt 2013. C'est le double du nombre enregistré durant la saison de dépôt 2012. Les NIP sont des numéros générés par ordinateur attribués aux contribuables qui ont peut-être vu leur numéro de sécurité sociale et leurs informations fiscales cooptés par des voleurs d'identité.
8. Il pourrait y avoir un changement de sociétés S à C
De nombreuses petites entreprises sont constituées en sociétés S pour éviter la double imposition liée à leur statut de sociétés C. En 2013, cette préférence pourrait changer en raison des possibilités offertes par le financement participatif en actions (offrant de petits intérêts aux investisseurs via une plateforme en ligne). En vertu de la loi intitulée Bon départ, nos entreprises (JOBS), adoptée au printemps 2012, les entreprises pourront collecter des fonds auprès de petits investisseurs jusqu'à un million de dollars sans les coûts et la complexité associés à la publicité.Les règles de la Securities and Exchange Commission (SEC) sur le financement participatif en actions devraient permettre de commencer à mobiliser des capitaux au début de 2013. Étant donné que les sociétés S ont une limite de 100 actionnaires, les sociétés C peuvent devenir l'entité de choix.
9. La classification des travailleurs continue d'être un point focal
L’IRS, le ministère du Travail, la Commission nationale des relations de travail et les organismes publics continueront d’attirer l’attention sur la classification appropriée des travailleurs. Certaines entreprises considèrent les travailleurs comme des entrepreneurs indépendants plutôt que comme des employés, ce qui leur évite de payer des impôts et des avantages sociaux (on estime qu'environ 30% des travailleurs sont classés dans cette catégorie comme entrepreneurs). Le gouvernement n'aime pas cela lorsque la classification ne reflète pas les conditions de travail réelles; il perd de l'argent.
10. L'IRS peut passer aux audits «en temps réel»
Si vous produisez une déclaration de revenus aujourd'hui, l'IRS dispose généralement de trois ans pour lancer un audit. Le retard dans l'audit résulte du temps nécessaire pour faire correspondre les informations fournies à l'IRS, telles que les gains déclarés sur le formulaire 1099-MISC, les transactions par carte de paiement et réseau tiers, avec les gains déclarés dans les déclarations du contribuable. Dans un système en temps réel, les informations seraient fournies électroniquement à l'IRS avant que les déclarations de revenus soient produites, ce qui permettrait au gouvernement de faire correspondre les informations au fur et à mesure que les déclarations arriveraient. La plupart des déclarations (plus de 80%) étant produites par voie électronique, l'appariement peut être facilement automatisé..
L’ex-commissaire de l’IRS, Doug Shulman, s’est adressé à l’American Bar Association en septembre et a exprimé l’espoir que le passage à un système en temps réel pourrait se faire rapidement. Tout ce qui est nécessaire est que le Congrès approuve la mesure.
11. L'IRS lancera un nouveau programme de jumelage d'informations
Après le dépôt des déclarations 2012 en 2013, l'IRS a l'intention de lancer un programme pilote de rapprochement des recettes consignées sur le formulaire 1099-K, le revenu étant déclaré par les entreprises sur l'annexe C du formulaire 1040, formulaire 1065 (pour les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée), formulaire 1120. (pour les sociétés C) et le formulaire 1120S (pour les sociétés S).
Photo du véhicule de l'entreprise via Shutterstock
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